Вопрос 3
Система (звенья) финансов как объект управления
ОтветИсходя из определения финансов как совокупности денежных отношений, различают понятия «финансовая система» и «система (звенья) финансов» (рис. 2.2).
Финансовая система — совокупность финансовых учреждений страны. Система (звенья) финансов включает:
• государственные (публичные) финансы (бюджетная система, внебюджетные (социальные) фонды, финансы государственных унитарных предприятий, государственный кредит);
• финансы негосударственных организаций (предприятий) различных форм собственности, фондов, объединений и т. п.;
• финансы семейных (домашних) хозяйств.
Рис. 2.2. Подсистемы (звенья) финансов России
Современная бюджетная система РФ, исходя из Бюджетного кодекса РФ, имеет три уровня:
1) федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
2) бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных внебюджетных фондов;
3) местные бюджеты.
Основное назначение данного звена государственных финансов – финансовое обеспечение функций и задач государства и органов местного самоуправления. С бюджетной системой тесно связан другой сектор государственных финансов – финансы государственных и муниципальных предприятий (организаций) и учреждений. Хозяйствующие субъекты данного сектора экономики имеют тесную связь с бюджетной системой (последняя частично формирует их доходы и расходы), а также вступают в тесное взаимодействие с негосударственной и личной сферами системы финансов. Следовательно, этот сектор представляет собой переходный уровень системы финансов, финансирование которого осуществляется по правилам бюджетной системы, а использование финансовых ресурсов – по правилам обычной коммерческой деятельности.
Следующее звено системы финансов – финансы негосударственных субъектов хозяйствования. Их можно условно систематизировать следующим образом:
• финансы коммерческих организаций (предприятий);
• финансы некоммерческих организаций;
• финансы особых субъектов хозяйствования – общественных и религиозных организаций, политических партий и т. п.
Деятельность коммерческих организаций связана с деловым оборотом, а также особенностями и условиями хозяйствования. Это обусловливает ее регулирование нормами Гражданского кодекса РФ, а также специальными законодательными актами (например, Федеральным законом об акционерных обществах). Являясь наиболее крупной и структурно сложной частью финансовой системы, указанная сфера во многом определяет состояние данной системы в России.
Финансовая концепция деятельности коммерческих организаций предполагает систематическое получение прибыли и строится на следующих принципах:
• самостоятельность в принятии финансовых и инвестиционных решений;
• самоокупаемость;
• самофинансирование;
• ответственность за конечный финансовый результат и др.
Сфера личных финансов (в специальной литературе ее часто называют финансами домашних хозяйств) представляет собой специфическую часть финансовой системы любой страны. Располагая значительным потенциалом, который формируют государственные финансы, этот сектор и финансы негосударственных хозяйствующих субъектов имеют собственные доходы (источники средств) и расходы.
К денежным источникам относят:
• заработную плату (оплату труда);
• доходы от предпринимательской деятельности;
• доходы от операций с личным имуществом;
• доходы от владения ценными бумагами и денежных накоплений в финансово-кредитной сфере;
• доходы в виде льгот и выплат со стороны государства и др.
К расходам семейных хозяйств относят:
• налоги и сборы в бюджетный фонд;
• потребительские расходы;
• сбережения (депозиты и срочные вклады, ценные бумаги, страхование жизни и имущества, приобретение иностранной валюты и пр.).
Таким образом, с помощью системы решают конкретные экономические и социальные задачи на всех уровнях управления с учетом методологических положений и реальных условий хозяйствования.
Вопрос 4
Финансовое планирование и прогнозирование
ОтветВажным методом управления финансами государства и хозяйствующих субъектов являются финансовое планирование и прогнозирование. Планирование определяет решение текущих и будущих проблем и задач. Степень разработанности планов зависит от выбранной исходной базы, информационного обеспечения, квалификации плановиков и аналитиков, многовариантности получаемых результатов и т. д.
Финансовое планирование — составная часть экономического планирования в целом. Оно призвано решать конкретные задачи, связанные с управлением и организацией финансов государства и субъектов хозяйствования. Цель финансового планирования – установить возможные объемы финансовых ресурсов, капитала и резервов на базе прогнозирования величины финансовых показателей. При этом следует учитывать пропорциональность между доходами и расходами, а также внутреннюю структуру финансовых ресурсов, резервов и расходов.
Примерные этапы финансового планирования:
• составление проекта финансового плана (бюджета);
• рассмотрение и утверждение финансового плана;
• исполнение финансового плана;
• своевременная корректировка финансового плана;
• контроль за выполнением показателей финансового плана. Методы финансового планирования следующие.
1. Экономический анализ — определение основных тенденций в динамике натуральных и стоимостных показателей и внутренних резервов государства и субъектов хозяйствования.
2. Нормативный метод — вычисление потребностей субъекта хозяйствования в финансовых ресурсах, капитале и резервах на базе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов. Нормативы могут устанавливаться:
♦ государством (ставки налогов и сборов, тарифы взносов в государственные внебюджетные фонды, поправочные коэффициенты к нормам амортизационных отчислений и т. д.);
♦ самим хозяйствующим субъектом (например, нормы расхода сырья и материалов, нормы и нормативы плановой потребности в оборотных средствах и др.) для контроля за использованием ресурсов и капитала.
3. Балансовые расчеты — прогнозирование поступления и расходования средств на определенную дату в будущем.
4. Денежные потоки — разработка оперативных финансовых планов субъекта хозяйствования (например, бюджет движения денежных средств, платежный баланс).
5. Многовариантные расчеты — разработка альтернативных вариантов плановых расчетов, из которых выбирают оптимальный; критерии выбора могут быть самыми различными.
6. Экономит – математическое моделирование — количественное выражение взаимосвязи между финансовыми показателями и определяющими их факторами.
Исходя из содержания, назначения и задач финансовое планирование можно классифицировать следующим образом:
1) перспективное планирование (прогнозирование) – на период от 1 года до 3 лет, используется для определения важнейших параметров, пропорций и типов расширенного воспроизводства. Служит главной формой реализации стратегических целей государства и хозяйствующих субъектов;
2) текущее планирование – на 1 год, рассматривается как составная часть перспективного плана и конкретизация его показателей;
3) оперативное планирование – необходимо для регулирования и контроля за выполнением финансовых показателей в течение календарного года (в помесячном и поквартальном разрезах).
Финансовое прогнозирование — это расчет и обоснование финансовых показателей, которые используют в процессе принятия управленческих решений. Цель финансового прогнозирования – определение объема и источников образования финансовых ресурсов и резервов, а также направлений их использования. Для финансового прогноза часто применяют экспертные оценки.
Самым верхним уровнем финансовых планов является Баланс финансовых ресурсов РФ, который включает все денежные ресурсы, доходы и резервы, находящиеся в распоряжении государства и субъектов хозяйствования (рис. 2.3).
Рис. 2.3. Формат финансовых планов, входящих в баланс финансовых ресурсов государства
Этот документ разрабатывают Министерство экономического развития и торговли РФ и Министерство финансов РФ для управления финансами через распределительные процессы, организуемые органами государственной власти. В нем отражены финансовые ресурсы, доходы и резервы государства, хозяйствующих субъектов и граждан, которые распределяют (перераспределяют) в масштабе всей страны. Консолидированный бюджет РФ составляет Министерство финансов РФ в форме сводного баланса, где показывают финансовые ресурсы, доходы и резервы, находящиеся в распоряжении общегосударственных органов управления, и направления их расходования.
