НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ ПО ГЛАВНОЙ КНИГЕ И ВСПОМОГАТЕЛЬНОЙ БУХГАЛТЕРИИ
Одним из требований МСФО является централизованное ведение главной книги по новому плану счетов в целом по головному банку. Также требуется ведение аналитического детального учета по каждому виду сделки – по активам и обязательствам, доходам и расходам, условным обязательствам и требованиям и учету разных внебалансовых счетов в разрезе регионов, клиентов, продуктов и видов услуг.
Чтобы сделать это возможным, банкам второго уровня и Национальному банку необходимо было перейти на учет, централизованный в головном банке, и обеспечить каждому банку централизованную обработку и нормальное программное обеспечение. Банкам были даны указания разработать план соответствующих мероприятий, указать исполнителей, сроки исполнения и представить эти документы в Национальный банк для утверждения на правлении. На правлении были определены сроки перехода на МСФО: для крупных банков – в течение примерно двух лет, а для мелких банков – до одного года.
Вся эта работа велась в 2001–2003 годах. Национальный банк держал процедуру на контроле. Когда банк сообщал, что готов к переходу на МСФО, туда выезжала комиссия из Национального банка, которая проверяла полноту перевода всех операций в соответствии с утвержденными Правлением Национального банка мероприятиями и готовила заключение. На основании заключения комиссии Правление Национального банка затем подтверждало переход банка на главную бухгалтерскую книгу и соответствие отчетности банка стандартам МСФО. К банкам, которые вовремя не исполняли требования регулятора, применялись различные санкции.
В Национальном банке проводилась работа по модернизации программного обеспечения, централизации всего учета и выделения фронт-офиса и бэк-офиса, а также одновременно строилась главная бухгалтерская книга и вспомогательный учет. Вся работа была завершена к концу 1998 года с активным участием таких работников, как: Рахметова С. К., Саринова А. Ж., Сундетова Д. С., Куске А. Р., Алибаев А. Е., Денисов Ю. Л., Айдарханова Б. А., Каирбекова Н. и многие другие.
В процессе внедрения нового плана счетов, главной книги и вспомогательного учета, а также электронных платежей специалисты департамента бухгалтерского учета работали в очень тесном контакте с департаментом информационных систем.
Совместно готовили техническое задание на разработку автоматизированной информационной системы в соответствии с новыми требованиями. Разрабатывали вспомогательные журналы по каждому виду активов, обязательств и капиталу. Подготавливали требования по учету в разрезе филиалов и централизованному отражению операций в главной книге.
В разработке автоматизированной банковской системы помогали программисты из Москвы (Богданов А. А., Соколов и другие). Они проводили тестирование каждого модуля по вспомогательному учету, проверяли правильность отражения всех операций в главной книге, а также правильность выдачи всех вспомогательных журналов и отчетов.
При разработке одним из требований к программистам было соблюдение аудиторского следа в системе и возможность «провалиться» из главной книги к каждому виду операции и сделке, а также возможность санкционирования каждой операции, то есть введение «четырех пар глаз».
Новую автоматизированную банковскую систему Национального банка назвали КУБАЖ (в переводе с казахского обозначает «автоматизированная система Центрального банка Казахстана»).
Полностью система была внедрена в 1998 году и работает по настоящее время.
Банки второго уровня также пытались стоить свои системы или приобретать программное обеспечение (как за рубежом, так и в России). Наши работники по запросу оказывали им помощь в построении и внедрении банковской автоматизированной системы в соответствии с требованиями МСФО.
В комплекс работ по внедрению МСФО входило еще очень много мероприятий, помимо уже описанных.
Так, для Национального банка и банков второго уровня был разработан документ под названием «Политика бухгалтерского учета», в который входило описание всех основных принципов и методов бухгалтерского учета.
Кроме того, мы обучали работников бухгалтерского учета, как следует на практике применять тот или иной метод или принцип бухгалтерского учета. Разрабатывали правила учета оценки и переоценки активов и обязательств. Готовили различные методологические материалы по учету финансовых инструментов, ценных бумаг и операций прямого и обратного репо. Отвечали на различные запросы банков в части учета и правильности отражения операций в новом плане счетов. Подготовлены были инструкции и правила по документарным операциям, учету операций в обменных пунктах и учету иностранной валюты, а также ее конвертации на другую валюту.
В 1995–2001 годах мы, кроме того, постоянно вели большую работу с налоговыми органами, вносили предложения относительно правильности вычетов по провизиям и их переоценки в налоговом учете. Согласовывали принципы и методы бухгалтерского учета в банковской системе, пенсионных фондах и страховых компаниях.
Все правила и инструкции, разработанные Департаментом бухгалтерского учета для банков второго уровня, согласовывались с министерством финансов Республики Казахстан, утверждались на Правлении Центрального банка РК и направлялись на исполнение в банки второго уровня, пенсионные фонды и страховые компании. Банкам в обязательном порядке указывали сроки применения и правила применения новых инструкций.
Исполнение нормативных документов в банках второго уровня Нацбанк проверял через получаемую на ежедневной основе детальную отчетность по новому плану счетов, а также во время инспекторской проверки. К банкам, которые своевременно не применяли установленные правила и инструкции, применяли строгие меры воздействия.
Полный переход на МСФО с учетом автоматизации всех банковских операций в Национальном банке РК завершился в конце 1998 года. Банки второго уровня вначале (в 1997 году) перешли на новый план счетов, а затем на единый корреспондентский счет для расчетов с другими банками. В 1998 году банки централизовали свою платежную систему и к концу 2000 года завершили централизацию обработки всех операций по филиалам на едином операционном дне и в единой вычислительной системе.
При разработке нового плана счетов мы встретились на первых порах с множеством трудностей. Так, в первое время мало кто мог понять, в чем состоит отличие в учете у центрального банка и банков второго уровня. Так что, при первоначальном построении счетного плана два плана счетов как бы уравняли и решили строить каждый из них одинаковыми методами и на одинаковых принципах учета.
