• по нормативу 95 %: налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного); регулярные платежи за добычу полезных ископаемых при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного);
• по нормативу 70 %: сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты);
• по нормативу 50 %: акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья; акцизы на спиртосодержащую продукцию;
• по нормативу 40 %: акцизы на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла; налог на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых).
Региональными являются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ в законах о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. К региональным налогам и сборам относятся: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.
В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов: на имущество организаций; на игорный бизнес; транспортного налога (по нормативу 100 %).
В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
• налог на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов РФ; акцизы на алкогольную продукцию и пиво; налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых; налог на добычу полезных ископаемых в виде природных алмазов; сбор за пользование объектами животного мира; государственная пошлина (подлежащая зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) – по нормативу 100 %;
• налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения; налог, взимаемый в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения (90 %);
• налог на доходы физических лиц (70 %);
• акцизы на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла; налог на добычу (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) полезных ископаемых (60 %);
• акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья; акцизы на спиртосодержащую продукцию (50 %);
• сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты); единый сельскохозяйственный налог (30 %);
• налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного); регулярные платежи за добычу полезных ископаемых при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) (5 %).
Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по местным налогам и состав налогоплательщиков определяются НК РФ. Представительными органами муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. К местным налогам и сборам относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц.
В бюджеты поселений зачисляются по нормативу 100 % следующие налоговые доходы: земельный налог, налог на имущество физических лиц, государственная пошлина за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления. Кроме того, в бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов: единого сельскохозяйственного налога (30 %) и налога на доходы физических лиц (10 %).
В бюджеты муниципальных районов по нормативу 100 % подлежат зачислению земельный налог и налог на имущество физических лиц, взимаемые на межселенных территориях. В бюджеты муниципальных районов подлежат также зачислению следующие налоговые доходы от федеральных налогов и сборов:
• государственная пошлина, подлежащая зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов (100 %);
• единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (90 %);
• единый сельскохозяйственный налог, взимаемый на межселенных территориях (60 %);
• налог на доходы физических лиц, взимаемый на межселенных территориях; единый сельскохозяйственный налог (30 %);
• налог на доходы физических лиц (20 %).
В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц (100 %), а также налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (90 %), единого сельскохозяйственного налога (60 %), налога на доходы физических лиц (30 %) и государственной пошлины.
Кроме перечисленных выше специализированных по отдельным категориям местных бюджетов правил их формирования законодателем установлен ряд норм, единых для всех местных бюджетов. В бюджеты муниципальных районов, поселений и городских округов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов РФ.
Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет:
• доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности РФ, доходов от платных услуг, оказываемых федеральными бюджетными учреждениями; доходов от продажи имущества, находящегося в государственной собственности РФ; сборов за выдачу лицензий; таможенных пошлин и таможенных сборов; платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности; платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям; консульских сборов; патентных пошлин; платы за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним, выдачу копий договоров и иных документов, выражающих содержание односторонних сделок, совершенных в простой письменной форме (100 %);
• платы за негативное воздействие на окружающую среду (20 %);
• части прибыли Центрального банка РФ и части прибыли унитарных предприятий.
Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются за счет:
• доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности субъектов РФ; доходов от продажи имущества находящегося в государственной собственности субъектов РФ; декларационного платежа; сборов за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами исполнительной власти субъектов РФ; платы за пользование водными объектами, находящимися в собственности субъектов РФ (100 %);
• платы за негативное воздействие на окружающую среду (40 %);
• доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями субъектов РФ;
• части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ.
Неналоговые доходы местных бюджетов формируются за счет: доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности (100 %); доходов от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности (100 %); доходов от платных услуг, оказываемых муниципальными бюджетными учреждениями; части прибыли муниципальных унитарных предприятий. В бюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов подлежит зачислению плата за негативное воздействие на окружающую среду (40 %). В бюджеты городских округов и муниципальных районов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежат зачислению сборы за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами местного самоуправления (100 %).
Для разграничения государственной собственности на землю законодательством предусмотрены следующие правила формирования местных бюджетов:
• в бюджеты городских округов поступают доходы от передачи в аренду земельных участков, которые расположены в границах городских округов (80 %);
