Кстати, экономист того же банка J.P. Morgan Томас Ли несколько раньше (в 2011 году) давал оценку зарубежных денежных активов по более широкому кругу американских банков и компаний. Согласно его расчетам, американские компании держат за рубежом на банковских счетах 1,4 трлн. долл. (по его мнению, в рамках «налоговых каникул» и «налоговой амнистии» американские компании могли бы быстро вернуть в США около 1 трлн. долл.)
В настоящее время Ирландия, Бермуды и Люксембург входят в первую пятерку стран, в которых американские корпорации получают наиболее высокие прибыли. В 2007 г. прибыли американских корпораций на Бермудских островах и в ряде других «налоговых гаваней» превышали ВВП этих стран, что косвенно свидетельствует об использовании этих стран для увода прибылей от уплаты корпоративных налогов в США. Например, в 2008 г. банк Goldman Sachs, имеющий 29 филиалов, расположенных в «налоговых гаванях», получил прибыль в размере 2 млрд. долл., при этом он заплатил налогов на сумму всего 14 млн. долл., т. е. по ставке менее 1 %. По некоторым данным, международные американские корпорации платят налоги на доход, полученный за пределами США, по эффективной ставке, которая равна в среднем 2,3 %. Для ухода от налогов через «налоговые гавани» используется практика передачи прав на лицензии и патенты, принадлежащие корпорации, ее филиалу, зарегистрированному на территории с низкой или нулевой налоговой ставкой, в адрес которого американское подразделение осуществляет лицензионные платежи. Таким образом производится легализация перевода средств за рубеж. Международные страховые компании используют налоговые гавани с аналогичной целью для регистрации там филиалов, в которых осуществляется перестрахование. Объем такого перестрахования возрос с 4 млрд. долл. в 1996 до 33 млрд. долл. в 2008 г., причем из этих 33 млрд. долл. 21 млрд. долл. пришлось на Бермудские острова и 7 млрд. долл. — на Швейцарию.
До недавнего времени американские корпорации обязаны раскрывать только информацию, касающуюся их «значительных», то есть наиболее крупных, филиалов. Например, в 2008 г. компания FedEx имела 21 филиал в странах с льготным налоговым режимом, многие из которых являлись филиалами более крупных филиалов той же компании. Однако в отчетность за 2010 г. компания включила только самые крупные филиалы, ни один из которых не был зарегистрирован в «налоговых гаванях». Большинство крупнейших американских корпораций имеет многочисленные филиалы в странах с льготным налогообложением. Например, в 2007 г. у компании Citigroup было 427 филиалов в налоговых гаванях, у Morgan Stanley — 273, у Bank of America — 115, у обанкротившегося Lehman Brothers — 57, y JP Morgan Chase -50, у Goldman Sachs — 29, и y AIG — 18. Данные о размере прибылей, которые американские компании размещают в оффшорных «налоговых гаванях», получить довольно сложно, поскольку единая статистика таких данных не ведется. Бюро экономического анализа США оценило прибыль, полученную американскими корпорациями в 18 оффшорных юрисдикциях с льготным налогообложением в 2002 г., в 149 млрд. долл., что составило 58 % всей прибыли, которую получили филиалы американских корпораций во всех странах в том же году. Исследование Wall Street Journal показывает, что 60 крупнейших компаний США только в прошлом году вывели в оффшоры 166 млрд. долларов. Это 40 % их головой прибыли.
Оценки потерь бюджета США от увода американскими компаниями прибылей в «налоговые гавани» сильно разнятся. В докладе Congressional Research Service (CRS) потери оцениваются в 90 млрд. долл. Эксперты из организации Business and Investors Against Tax Haven Abuse консервативно оценили общую сумму налогов, недополученных казной США из-за использования международными корпорациями и банками механизмов ухода от налогов за рубежом как минимум в 37 млрд. долл. в год (правда, эта оценка была сделана примерно десять лет назад). Обобщая выводы нескольких исследований, в 2009 г. Казначейство США оценило общий размер «налоговой разницы» за счет ухода от налогов в оффшоры для корпораций и частных лиц в диапазоне от 43 млрд. долл. до 123 млрд. долл. в год. А согласно данным U.S. PIRG Education Fund, американский бюджет теряет ежегодно 100 млрд. долл. из-за использования корпорациями механизмов ухода от налогов в «налоговых гаванях» (последняя оценка чаше всего фигурирует в американских СМИ).
Деятельность крупных корпораций по минимизации налогов путем перемещения прибылей в зарубежные филиалы постоянно является предметом внимания и обсуждения в общественно-политических кругах. Недавно деятельность компаний Microsoft и Hewlett-Packard в этой сфере привлекла внимание Конгресса США. Подкомитет Сената по расследованиям под руководством демократа Карла Левина и республиканца Тома Кобурна представил 20 сентября 2012 г. доклад о механизмах ухода от налогов американскими крупными международными компаниями путем перевода прибылей в иностранные филиалы с использованием существующих лазеек в законодательстве, которые позволяют выводить часть прибылей от уплаты соответствующих налогов.
Американцы не хотят больше быть американцами
Принятие и вступление в силу закона FATCA, как мы выше отметили, вызвало достаточно острую реакцию со стороны американцев. Мировые СМИ обратили внимание, прежде всего, на реакцию физических лиц США.
По оценкам Государственного департамента, за пределами США проживает 7,2 млн. граждан США. Почти все они имеют то или иное недвижимое имущество, банковские счета, акции и иные ценные бумаги, другие активы в других странах. Кто-то из них занимается бизнесом, кто-то работает по найму (договору), кто-то имеет статус пенсионера или студента. Но все они (за исключением детей) являются налогоплательщиками. В странах пребывания они платят налоги в казну этих стран. А вот в казну США, судя по всему, далеко не все. По данным налоговой службы США, на родину от таких граждан в прошлом 2012 году поступило 825 тысяч налоговых деклараций. То есть примерно от одного из девяти американцев, проживающих за пределами США. Даже неспециалисту понятно, что часть зарубежного контингента американских граждан уклоняется от уплаты налогов в казну родного государства.
Налоги в американскую казну также должны платить также держатели «зеленых карт». Министерство внутренней безопасности США количество обладателей «зелёных карт» внутри территории Штатов оценивает в 13,3 млн. человек. А ведь большая часть таких лиц не порвала связей со странами своего происхождения. Такие «частичные» граждане нередко обладают имуществом и имеют доходы на своей «первой» родине, но в декларациях, подаваемых в налоговую службу США, они отмечать это зачастую забывают.
Также надо иметь в виду, что в США практикуется расширительное понимание термина «гражданин». Под это понятие подпадают лица, рождённые как на территории США, так и за рубежом, но от проживающих там родителей-американцев. Такая категория лиц называется «U.S. Person», и для них могут возникать определенные налоговые обязательства перед Соединенными Штатами. Было уже много разного рода историй (вплоть до судебных разбирательств), когда люди, проживающие в разных частях мира узнают, что они, оказывается, являются «U.S. Person» и должны изрядные суммы дяде Сэму. Газета «The Wall Street Journal» недавно рассказала о случае с одной канадкой. Она родилась в Штатах — её родители были канадскими гражданами — и ещё маленьким ребёнком она вернулась с семьёй в Канаду. То, что американское государство считает её своей подданной и имеет к ней претензии, она узнала, только когда ей исполнилось пятьдесят, а за ней, надо думать, накопилась изрядная задолженность по налогам.
Кроме того, надо иметь в виду, что многие 100-про-центные американцы, проживающие постоянно на территории США, имеют имущество в других странах. Прежде всего, депозиты в банках, доли в капитале компаний и т. д. Эти активы дают им доходы. Но не имущество, ни доходы при этом не декларируются. В первую очередь, речь идет о депозитах и долях в капитале тех банков и компаний, которые зарегистрированы в оффшорных юрисдикциях. До сих пор власти США имеют весьма смутное представление о том, насколько велики такие активы и доходы. И сколько американская казна теряет оттого, что эти активы и доходы не отражаются в подаваемых американскими гражданами налоговых декларациях. Таких граждан стали называть «подснежниками». Широкий резонанс имела история со швейцарским банком UBS. Под нажимом властей США банку пришлось предоставить информацию об нескольких сотнях американских клиентов — «подснежников». Во всей Швейцарии таких «подснежников», судя по всему, тысячи, если не десятки тысяч. А по всему миру — миллионы. В результате «чистки» швейцарских банков США вернули в казну уже шесть миллиардов долларов, и, как ожидается, будет возвращено ещё не менее пяти миллиардов.
