Под финансовыми правоотношениями понимаются урегулированные нормами финансового права общественные отношения, участники которых являются носителями юридических прав и обязанностей, реализующими содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию государственных и муниципальных денежных фондов.
1. Особенностями финансовых правоотношений являются следующие:
✓ одной из сторон всегда выступает государство и его уполномоченный орган, муниципальное образование и соответствующий орган местного самоуправления;
✓ возникают в процессе планового образования, распределения, использования государственных денежных фондов и доходов;
✓ являются разновидностью имущественных отношений, имеющих публичный характер, так как возникают по поводу денежных средств;
✓ имеют государственно-властный характер;
✓ классифицируются в зависимости от структуры финансовой системы (бюджетные финансовые правоотношения, страховые и т. д.);
✓ возникновение, изменение и прекращение финансовых правоотношений происходит при наличии четко определенных в нормах условий или юридических фактов (действий, событий).
2. Во всех этих правоотношениях субъектами выступают государство, хозяйствующие субъекты, а также граждане. Государство выступает через специальные управомочные финансовые органы (кредитные учреждения), представляющие интересы государства.
Финансовый орган (кредитное учреждение) осуществляет свои правомочия независимо от того, кто является второй стороной финансовых правоотношений – государственный орган, хозяйствующий субъект или гражданин.
3. Субъекты финансового права – это отдельные граждане (физические лица), основным признаком правосубъектности которых в финансовых правоотношениях служит наличие самостоятельного источника дохода (заработка или имущества на территории Российской Федерации).
4. Объект финансового правоотношения – это то, на что направлено поведение участников финансового правоотношения, обусловленное их интересами в рамках принадлежащих им субъективных прав и обязанностей. Объекты финансовых правоотношений делятся на две группы: отделимые и неотделимые.
5. К отделимым относятся такие отношения, которые с той или иной степенью конкретности зафиксированы в финансово-правовых нормах или вытекают из их анализа и существуют как явления (предметы) окружающего нас мира. Неотделимые объекты – это те, которые не зафиксированы в финансово-правовых нормах, а могут быть выделены лишь в процессе научной абстракции и представляют собой результат деятельности субъектов финансового правоотношения, неотделимый от его материального содержания.
6. К отделимым объектам финансовых правоотношений относятся:
✓ налоги;
✓ сборы;
✓ пошлины;
✓ бюджетные ассигнования;
✓ субсидии;
✓ бюджетные кредиты;
✓ бюджетные ссуды;
✓ дотации;
✓ субвенции;
✓ 50 % прибыли Банка России;
✓ свободный остаток прибыли казенных предприятий;
✓ штрафы, недоимки, пени;
✓ проекты бюджетов РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, государственных и муниципальных внебюджетных фондов;
✓ бюджеты (как законы и плановые акты) и т. д.
7. Неотделимые объекты финансовых правоотношений – это государственный финансовый контроль, деятельность по поводу установления казенному предприятию порядка распределения прибыли и т. д.
8. В зависимости от основных функций права финансовые правоотношения классифицируются на регулятивные и охранительные. Регулятивные правоотношения обеспечивают реализацию регулятивной функции права: закреплять экономические отношения и упорядочивать деятельность субъектов в этих отношениях и т. д. Эти правоотношения делятся на относительные и абсолютные. Охранительные финансовые правоотношения обеспечивают реализацию охранительной функции права, когда возникает нарушение финансово-правовой нормы.
12. Понятие и виды субъектов финансовых правоотношений
1. Финансовое право, регулируя относящиеся к его предмету общественные отношения, определяет круг участников, или субъектов, этих отношений, наделяет их юридическими правами и обязанностями, которые обеспечивают планомерное образование, распределение и использование государственных и муниципальных денежных фондов и доходов. Носители этих прав и обязанностей являются субъектами финансового права.
2. Субъект финансового права – это лицо, обладающее правосубъектностью, т. е. потенциально способное быть участником финансовых правоотношений. Субъект финансового правоотношения – это реальный участник конкретных правоотношений. Юридические права и обязанности в сфере финансовой деятельности принадлежат субъектам финансового права в силу действия финансовоправовых норм, независимо от участия в конкретных правоотношениях. В результате субъект финансового права – понятие более широкое, чем субъект (участник) финансового правоотношения.
3. Особенность круга субъектов финансового права состоит в том, что в него входят три основные группы, на которые подразделяются субъекты российского права: государство и его территориальные подразделения; коллективные субъекты; индивидуальные субъекты.
4. Под государством и его территориальными подразделениями подразумеваются:
☝ Российская Федерация; субъекты РФ – республики, края, области, города федерального значения Москва и Санкт-Петербург, автономные округа и автономная область;
☝ муниципальные образования;
☝ городские и сельские поселения, входящие в состав муниципального образования;
☝ административно-территориальные образования особого режима (закрытые административно-территориальные образования, свободные экономические зоны). Такой круг субъектов свойственен, в частности, бюджетным правоотношениям.
5. Коллективными субъектами финансового права являются государственные и общественные организации, к числу которых относятся:
☝ представительные и исполнительные органы государственной власти;
☝ органы местного самоуправления;
☝ предприятия, организации, учреждения разных форм собственности: коммерческие и некоммерческие организации.
6. Индивидуальные субъекты финансового права, или физические лица, – это граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. Их права и обязанности связаны большей частью с налоговыми и другими обязательными платежами, поступающими в государственную или муниципальную казну.
7. Финансово-правовой статус субъекта финансового права включает следующие элементы:
✓ правоспособность – способность иметь права и обязанности (они имеют право на участие в финансовой деятельности государственных органов, что основано на положениях Конституции РФ (ст. 32));
✓ дееспособность – способность своими действиями осуществлять права и обязанности (обязанность по уплате налога);
✓ деликтоспособность – способность нести юридическую ответственность за совершение правонарушение (ответственность за налоговые правонарушения – нарушение налогоплательщиками срока постановки на учет в налоговом органе на срок более 90 дней влечет взыскание штрафа в размере 10 тыс. руб. (ст. 116 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ)).
13. Финансовый контроль: понятие, значение и методы
Финансовый контроль – регламентированная нормами финансового права деятельность государства и муниципальных образований по проверке правильности финансового планирования, полноты и своевременности поступления доходов, обоснованности произведенных расходов и т. д.
1. К объектам финансового контроля относятся денеж-1 ные отношения и перераспределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов, в том числе в форме денежных фондов на всех уровнях и во всех звеньях хозяйства. Предметом проверок выступают такие стоимостные показатели, как прибыль, доходы, рентабельность, себестоимость, издержки обращения. Сферой финансового контроля являются практически все операции, совершаемые с использованием денег, а в некоторых случаях и без них. Основной целью финансового контроля является обеспечение эффективности финансовой деятельности государства и муниципальных образований.
2. Финансовый контроль состоит:
☝ в проверках выполнения финансовых обязательств перед государством и муниципальными образованиями со стороны физических лиц и организаций;
