Парфенов К
Банковский учет и операционая техника
К.Парфенов
Банковский учет и операционая техника
К. Г. Парфенов
УЧЕТ И ОПЕРАЦИОННАЯ ТЕХНИКА В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ
(КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ)
Аннотация В книге на основании практического опыта и нормативных документов излагаются вопросы ведения бухгалтерского учета в коммерческих банках. Выход второго издания книги связан с переходом банков на новые План счетов и правила ведения бухучета, изменением отражения в учете отдельных операций банков. Книга предназначена для бухгалтеров банков и других кредитных организаций, студентов экономических вузов. Предисловие История экономической эволюции России несомненно отметит факт, являющийся характерным признаком последнего пятилетия - необыкновенный рост кредитных учреждений. В связи с изменением экономической обстановки в России и постепенным переходом на принятую в международной практике систему учета- Центробанк России вносит существенные изменения в систему бухгалтерского учета, что отражается в переходе на новый план счетов бухгалтерского учета и новые правила ведения бухучета, изданием отдельных специальных Положений по порядку проведения и учету отдельных операций. Выход второго издания книги в первую очередь обусловлен принципиальными изменениями в банковском бухучете. Банковское дело и банковские операции являются высокоспецифичными. Специфичен и учет этих операций и документооборот банка. Банк работает со своими собственными средствами, средствами клиентов, заемными средствами размещая их от своего имени в активы. Основными активами банка являются: иностранная валюта; вложения в ценные бумаги; выданные кредиты; наличные деньги и средства на корреспондентских счетах. При написании книги автор старался популярно и в то же время по возможности полно и грамотно описать совершаемые банком операции и операционную технику их проведения. Кроме того, в книге даются ссылки на юридические особенности, связанные с проведением банковских операций, учетом и налогообложением. В основном это информационные письма и решения Высшего арбитражного суда РФ. . Основы организации бухгалтерского учета в банках.
Назначение бухгалтерского учета Бухгалтерский учет в коммерческих банках ведется на основании Закона "О банках и банковской деятельности", Закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"и Закона "О бухгалтерском учете". Пунктом 5 статьи 4 и статьей 56 Закона "О Центральном банке РСФСР (Банке России)" определено, что именно Центробанк "устанавливает правила проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы". Правила ведения бухгалтерского учета и Счетный план утверждены приказами Банка России. Новые Правила и Счетный план введены в действие с 1 января 1998 г.. Бухгалтерский учет должен обеспечивать правильное, непрерывное и точное отражение в учете банковских операций с целью получения адекватного состоянию банка информации о состоянии банка: по составу имущества, активов и обязательств для принятия решений по эффективному руководству и управлению банком. Бухгалтерский учет является основой контроля за экономным использованием финансовых ресурсов и имущества, снижению затрат банка, повышению доходности и рентабельности операций, приросту капитала, принятию своевременных мер по избежанию отрицательных явлений в финансово-хозяйственной деятельности. Под операционной техникой понимают совокупность правил и приемов по оформлению и совершению банковских операций, их учету и контролю. Банки, являясь финансовым посредником, в соответствии с Законом "О банках и банковской деятельности", осуществляют следующие основные виды операций:
привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до
востребования и на определенный срок);
размещение привлеченных средств от своего имени и за свой счет;
открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том
числе банков - корреспондентов, по их банковским счетам;
инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и
кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
купля - продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах (по
отдельной лицензии);
привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов (по отдельной
лицензии);
выдача банковских гарантий.
выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение
обязательств в денежной форме;
приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в
денежной форме;
доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору
с физическими и юридическими лицами;
осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в
соответствии с законодательством Российской Федерации;
предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений
или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;
лизинговые операции;
оказание консультационных и информационных услуг. Банк вправе осуществлять и другие операции в соответствии с действующим законодательством. Перечень разрешенных операций определяется лицензией, выдаваемой кредитной организации Банком России. Банку (кредитной организации) запрещается заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью. Условно банковские операции делятся на: - расчетные операции; - пассивные операции; - активные операции; - комиссионные операции; - собственные хозяйственные; - операции с ценными бумагами; - срочные операции; - доверительного управления; - прочие . Все указанные виды операций подлежат бухгалтерскому учету. В последующих разделах эти операции будут по возможности полно освещены. Одна из основных задач банка - правильное и быстрое обслуживание клиентов. Время, отведенное для обслуживания клиентов называется операционным днем банка Последний может не совпадать со временем работы банка. Раньше операционный день банка заканчивался с началом обеденного перерыва, после чего банк закрывался на внутреннюю работу. В настоящее время во многих банках операционный день удлинился и в некоторых банках заканчивается в 15-16 часов и даже позже. Надлежащее соблюдение инструкций и других нормативных документов позволяет своевременно и правильно вести работу с клиентами банка, находящимися на расчетно-кассовом обслуживании, отражать в учете проводимые банком операции, предупреждать возникновение ошибок и проведение незаконных операций, а также свести к минимуму неприятности от общения с Департаментом банковского надзора. Все эти меры обеспечат банку стабильную и доходную работу в течении длительного времени. При ведении бухгалтерского учета необходимо руководствоваться нормативными документами по регулированию банковской деятельности, основными из которых являются нижеследующие.
План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ, утвержденный
приказом Банка России от 31 октября 1996 г. No 02-399 и приказом от 11 марта
1997 г. No 02-67 с учетом последующих изменений и дополнений.
Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных
на территории Российской Федерации No 61, утверждены приказом Банка России
от 18 июня 1997 г. No 02-263 с учетом последующих изменений и дополнений.
Об учете ценных бумаг и некоторых других операций в коммерческих банках.
Письмо Госбанка СССР от 14 марта 1991 г. No 341 (с учетом изменений и
дополнений).
Положение о порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в
кредитных организациях. Положение ЦБ РФ от 10 июня 1996 г. No 290.
Утверждено приказом ЦБ РФ от 10 июня 1996 г. No 02-198.
Инструкция No 1. "О порядке регулирования деятельности банков". Введена
приказом Банка России от 01 октября 1997 г No 02-430.
Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации. Письмо ЦБ РФ от 9
июля 1992 г. No 14.
Положение о проведении безналичных расчетов кредитными организациями в
Российской Федерации от 25 ноября 1997 г. No 5-П.
Правила ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в
Российской Федерации от 25 июля 1996 г. N 44. Утверждены приказом Банка
России от 25 июля 1996 г. N 02-259.
Положение о порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки-продажи
иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных
организациях от 21 марта 1997 г. No 55. Утверждены приказом Банка России от
21 марта 1997 г. No 02-97.
О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка
