Если вы работаете на общем режиме налогообложения, то обязаны исчислять налоговую базу по итогам каждого налогового периода по НДФЛ и НДС. И если ведется такой учет, то кассовую книгу и кассовые документы оформлять не обязательно, хотя это четко не прописано в вышеуказанном документе. Пока прецедентов не было, судебных споров тоже не было и, с моей точки зрения, кассовую дисциплину можно не вести.
Часть 25
Надо ли использовать кассовый аппарат индивидуальному предпринимателю?
Ответ на этот вопрос аналогичен части под названием «В каких случаях нужно, а в каких случаях не нужно применять кассовый аппарат?» Те же требования, которые относятся к ООО, также относятся и к ИП.
Коротко повторим: если предприниматель оказывает услуги физическим лицам и он оказывает определенные виды услуг, которые поименованы в законе и разрешены для продажи без использования контрольно-кассовой техники, а именно с использованием бланков строгой отчетности, соответственно, ИП применяет бланки строгой отчетности. Также поименованы в законе «О контрольно-кассовой технике» те виды деятельности, когда можно не использовать контрольно-кассовую технику и БСО.
В остальных случаях ИП так же, как и юридическое лицо, обязан применять контрольно-кассовый аппарат. О штрафах мы тоже с вами говорили ранее.
Единственный момент, который я хочу здесь дополнительно осветить: «Применяет ли контрольно-кассовую технику ИП-налогоплательщик ЕНВД (вменёнщик)?»
В том случае, если вы вменёнщик, то можете не применять контрольно-кассовую технику. Но если у вас потребуют покупатели или клиент документ (например, товарный чек, квитанцию или другой документ, подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар, работы, услуги), вы обязаны его выдать в момент оплаты товара.
То же самое относится и к тому случаю, если вы ИП и находитесь на патентной системе налогообложения. Даже если вы продаете пиво, пивные напитки, другие товары, то также можете не применять контрольно-кассовую технику при условии выдачи, по требованию покупателя, документа, подтверждающего прием денежных средств: чек, квитанцию или другой.
Часть 26
Как не платить налоги ИП?
У нас есть достаточно приятная новость. В регионах разрешено применять налоговые каникулы.
Итак, субъектам РФ с 1 января 2015 г. на основании п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 Налогового кодекса РФ разрешено устанавливать на территории своего региона нулевую процентную ставку для ИП, применяющих упрощенку вне зависимости от объекта налогообложения или находящихся на патенте. При этом льготу для ИП можно применять при выполнении ряда условий. Давайте их рассмотрим.
1. Заключается в том, что ИП должен быть впервые зарегистрирован в качестве ИП. То есть, если, например, ИП ранее регистрировался в качестве ИП, а потом снялся с учета и опять захотел зарегистрироваться в качестве ИП, то он уже не получит налоговые каникулы. Только если он впервые в жизни стал ИП.
2. Если ИП осуществляет свою деятельность в производственной, социальной и научной сферах. Конкретный перечень видов деятельности, по которым разрешены налоговые каникулы, установлены в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОКУН) или Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности (ОКВЭД). Если вы сомневаетесь, входит ли ваш вид деятельности в список льготных, то вам можно обратиться в Росстандарт или в Росстат для разъяснений, относится ли ваша деятельность к производственной, социальной или научной сферам.
3. Есть ограничения по средней численности работников и предельному размеру доходов от реализации. Но данное условие не является обязательным в регионе может быть установлено по усмотрению местных властей. Итак, ограничения по средней численности работников и предельному размеру дохода от реализации устанавливает сам субъект РФ по своему желанию. Для уточнения нужно изучить законы субъектов РФ, где вы зарегистрированы. Соответственно, если вы проживаете в Москве, но зарегистрированы в Орле, то вам необходимо уточнять информацию именно по Орлу о законе о налоговых каникулах.
4. Доля доходов, полученных от осуществления льготных видов деятельности, должна составлять не менее 70 % в объеме общих доходов от реализации ИП.
То есть при общей выручке 1 млн руб. не менее 700 000 руб. должен быть доход по льготным видам деятельности и 300 000 руб. по любым другим, например по торговле.
И тогда вы имеете право на льготные каникулы.
Какие существуют сроки для применения льготы?
Для «упрощенщиков» – это непрерывно в течение двух налоговых периодов, с момента государственной регистрации. Налоговый период – это год.
Если вы на патенте, то непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет с момента госрегистрации.
Причем общий срок установлен властями на территории субъекта налоговых каникул, и их применение ограничится 2020 г.
То есть последний момент, когда вы можете получить в течение 2-х лет налоговые каникулы, – это 1 января 2019 г. Если вы зарегистрировали свое ИП с 1 января 2019 г., то в период 2019–2020 гг. вы имеете право на налоговые каникулы на основании п. 3 ст. 2 ФЗ от 29.12.2014 г. № 477-ФЗ.
При этом следует напомнить, что если вы на упрощение и выбрали в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы, то вы также освобождаетесь от уплаты минимального налога.
Приведем какие регионы по состоянию на 30.06.2015 г., которые ввели у себя на территории налоговые объекты:
1. г. Москва
2. г. Санкт-Петербург
3. Амурская область
4. Архангельская область
5. Владимирская область
6. Воронежская область
7. Кемеровская область
8. Костромская область
9. Краснодарский край
10. Курганская область
11. Липецкая область
12. Московская область
13. Ненецкий автономный округ
14. Новгородская область
15. Оренбурская область
16. Орловская область
17. Пензенская область
18. Пермский край
19. Псковская область
20. Республика Башкортостан
21. Республика Калмыкия
22. Республика Коми
23. Саратовская область
24. Свердловская область
25. Ставропольский край
26. Томская область
27. Тульская область
28. Тюменская область
29. Удмурдская республика
30. Ульяновская область
31. Хабаровский край
32. Хантымансийский АО (Югра)
33. Челябинская область
34. Ямало-Ненецкий АО
35. Ярославская область.
Также в ближайшее время планируется введение льготного налогообложения для ИП на территории
1. Волгоградской области
2. Красноярского края
