26 000 руб. – 21 060 руб. = 4940 руб.
Глава 7. Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при покупке и продаже жилья
Имущественные налоговые вычеты предусмотрены статьей 220 Налогового кодекса РФ. Имущественный вычет – это общая сумма, освобождаемая доходы от налога. Это означает, что при покупке жилья:
– вы будете какое-то время получать зарплату, не уменьшаемую на 13 процентов налога на доходы с физических лиц (НДФЛ);
– вы можете вернуть часть ранее вычтенного из зарплаты налога;
– вы можете не платить налог с лично заработанных доходов (например доходов от сдачи в аренду квартиры).
Воспользоваться имущественным вычетом имеет право любой человек:
– если он купил или построил жилье;
– заплатил за него от своего имени.
Имущественный вычет предоставляется, даже если вы оплатили за купленное жилье деньгами, взятыми в кредит. При этом вычет предоставляется и на проценты, уплаченные по кредиту.
В соответствии с п. 2 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право при определении размера налоговой базы получить следующие имущественные налоговые вычеты:
1) всуммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества (п.1 ст.220 НК РФ).
При продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Данные положения не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
При реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, срок их нахождения в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения в собственность акций (долей, паев) реорганизуемых организаций;
2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (п. 2 ст. 220 НК РФ).
Фактические расходы , формирующие сумму вычета при покупке квартиры, комнаты (доли в квартире или в комнате) в готовом доме включают в себя:
· расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
· расходы на приобретение отделочных материалов, если жилье куплено без отделки;
· расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, если жилье куплено без отделки;
· расходы на уплату процентов по кредиту, потраченному на покупку жилья.
Фактические расходы , формирующие сумму вычета при покупке квартиры, комнаты (доли в квартире или в комнате) в строящемся доме включают в себя:
· расходы на приобретение прав на жилье;
· расходы на приобретение отделочных материалов, если жилье передается без отделки;
· расходы на отделочные работы, если жилье передается без отделки;
· расходы на уплату процентов по кредиту, потраченному на покупку жилья.
Фактические расходы , формирующие сумму вычета при строительстве дома и ли доли в доме включают в себя:
· расходы на разработку проектно-сметной документации;
· расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
· расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
· расходы на строительные и отделочные работы;
· расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
· расходы на уплату процентов по кредиту, потраченному на строительство дома.
Фактические расходы , формирующие сумму вычета при покупке жилого дома и ли доли в доме включают в себя:
· Расходы на покупку дома (в том числе недостроенного);
· Расходы на строительные и отделочные материалы (если дом куплен недостроенным или без отделки);
· Расходы на строительные и отделочные работы (если дом куплен недостроенным и без отделки);
· Расходы на уплату процентов по кредиту, потраченному на покупку дома.
Предельная сумма имущественного налогового вычета, предусмотренного ст. 220 НК РФ, не может превышать 1 000 000 рублей. Эта сумма установлена без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Расходы на уплату процентов по кредиту, ни какими лимитами не ограничены. Если до 2005 года вычет предоставлялся только по суммам процентов, уплаченных по ипотечным кредитам, выданными банками, то после 2005 года в зачет берутся суммы процентов, уплаченных по любым кредитам и займам, потраченным на приобретение жилья. Независимо от того, у кого и на каких условиях они получены.
Главное – чтобы кредит был потрачен именно на приобретение жилья.
Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию следующие документы:
· документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем – при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем – ;
· договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них– при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
· платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
