• при суммировании ежегодных оплачиваемых отпусков или перенесении ежегодного оплачиваемого отпуска на следующий рабочий год, денежной компенсацией могут быть заменены часть каждого ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, или любое количество дней из этой части.
В соответствии со статьей 126 ТК РФ заменить денежной компенсацией можно только ту часть ежегодного отпуска, которая превышает 28 календарных дней. Такое превышение возможно, если сотруднику положен дополнительный или удлиненный. Если сотрудник не пользовался отпуском в течении двух лет, то заменить компенсацией можно только ту часть каждого ежегодного отпуска, которая превышает 28 дней.
Не допускается замена денежной компенсацией ежегодного оплачиваемого отпуска и ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков следующим категориям сотрудников (ч. 3 ст. 126 ТК РФ):
• беременным женщинам
• работникам в возрасте до восемнадцати лет,
• сотрудникам, занятым на тяжелых работах и работах с вредными условиями труда
Если вы замените весь отпуск компенсацией, а не его часть, превышающую 28 календарных дней, то вас могут оштрафовать, так как фирма нарушит трудовое законодательство.
Статьей 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях за замену всего отпуска денежной компенсацией предусмотрены следующие штрафы:
• должностных лиц фирмы (например, руководителя) могут оштрафовать на сумму 500–5000 рублей;
• предпринимателю грозит штраф в размере 500–5000 рублей;
• фирму могут оштрафовать на сумму от 30 000 до 50 000 рублей.
Также не забывайте о том, что отпуск обязаны предоставлять ежегодно (ч. 1 ст. 122 ТК РФ). На следующий год отпуск можно перенести только по производственной необходимости: если предоставление отпуска неблагоприятно отразится на работе фирмы (ч. 3 ст. 124 ТК РФ). Не предоставлять отпуск более двух лет подряд запрещено (ч. 4 ст. 124 ТК РФ).
Пример.
В 2007 году бухгалтер ЗАО «Омега» А. С. Михайлов имеет право на:
– основной отпуск продолжительностью 28 календарных дней;
– дополнительный отпуск за особые условия труда продолжительностью 6 календарных дней.
Общая продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска Михайлова в 2007 году составит 31 календарный день (28 дн. + 6 дн.). В 2007 году он может с согласия администрации заменить компенсацией часть отпуска продолжительностью 6 календарных дней.
При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска (ст. 126, 127 ТК РФ). Если при увольнении рабочий год полностью не отработан, то дни отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, рассчитываются пропорционально отработанным месяцам.
Пример.
Работник ООО «АРС» Комов отработал 12 месяцев (с февраля 2006 г . по январь 2007 г .) и с 1 февраля по 20 апреля 2007 г . С 23 апреля Комов увольняется. За это время Комов в отпуске не был.
Количество дней неиспользуемого отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, составит:
за 12 отработанных месяцев – 28 кал. Дней;
за период с 1 февраля по 20 апреля – (28 кал. дн. : 12 мес) = 2,33 дн. – это количество дней отпуска приходящихся на 1 месяц. Здесь в расчет отработанных берется 3 месяца, т. к. апрель отработан более половины месяца, если бы апрель был бы отработан менее половины месяца, то в расчет компенсации включалось бы только 2 месяца (Правила «Об очередных и дополнительных отпусках» утв. Народным Комиссариатом Труда СССР от 30.04.1930 года № 169).
Дополнительно оплачиваемые дни – 2,33 кал. дн. Х 3 мес. = 7 кал. дн.
Общее количество неиспользованного отпуска, за которые должна быть выплачена денежная компенсация, составит 28 кал. дн. + 7 кал. дн. = 35 кал. дн.
Расчетный период для оплаты компенсации – 12 календарных месяцев: апрель– декабрь 2006 г . и январь – март 2007 г .
Оклад работника – 8000 руб.
Средний дневной заработок будет равен:
(8000 руб. х 12 мес.) : (12 х 29,4) = 272,11 руб.
Сумма начисленной компенсации составит:
272,11 руб. х 35 кал. дн. = 9523,85 руб.
Начислен подоходный налог – 1238,10 руб. (9523,85 руб. х 13%)
Выплачено Комову через кассу – 8285,75 руб.
Случается и обратная ситуация, когда на момент увольнения, работник остается должен предприятию. Это, к примеру может произойти, когда отпуск получен в полном объеме, но часть из него авансом, то есть за тот рабочий год, который еще не закончился. Если до окончания этого года работник решит уволиться, то бухгалтер предприятия должен будет вычесть из его зарплаты часть суммы выданных ранее отпускных.
Для расчета суммы, которая подлежит возврату в кассу предприятия, нужно определить какое количество календарных дней отпуска сотрудник отдыхал заслуженно, а какое – авансом. А затем умножить число дней неотработанного отпуска на средний дневной заработок для расчета отпускных. Данная процедура взыскания «лишних» дней отпуска предусмотрена ст. 137 ТК РФ.
Пример.
Работнику ООО «Старт» Орлову был предоставлен отпуск с 17 августа 2006 г . продолжительностью 28 календарных дней за период с 10 апреля 2006 г . по 9 апреля 2007 г .
Расчетный период: август– декабрь 2005 г . и январь – июль 2006 г .
20 ноября Орлов увольняется. В результате он отработал только семь полных месяцев из периода за который ему предоставлен отпуск : с 10 апреля по 9 ноября 2006 г . Остаток составляет 11 дней (с 10. 11. 2006 г . по 20.11.2006 г.), которые были отработаны после полных семи месяцев. Так как 11 дней меньше половины месяца, то он не учитывается как полный месяц.
Рассчитаем дни отпуска полученные авансом – 5 мес. Х 2,33 кал. дн. = 11,65 кал. дн.
Произведем перерасчет при увольнении Орлова.
При расчете отпускных средний дневной заработок был равен – 340,14 руб.
Начислены отпускные авансом – 340,14 руб. х 11,65 кал. дн. = 3962,63 руб.
Удержан подоходный налог – (3962,63 руб. х 13%) = 515,14 руб.
Излишне полученная сумма отпускных – 3962,63 руб. – 515,14 руб. = 3447,49 руб.
Данная сумма должна быть возвращена в кассу предприятия.
На предприятиях зачастую используется труд несовершеннолетних работников. Например, во время каникул учащиеся устраиваются на предприятия, заключив трудовой договор на срок до двух месяцев. Такие лица считаются временными работниками. При увольнении, работник имеет право на компенсацию. Здесь может возникнуть вопрос – как рассчитать компенсацию несовершеннолетнему работнику. Ведь отпуск несовершеннолетним полагается продолжительностью 31 дн. То есть на один месяц приходится 2,58 кал. дн. (31 кал. дн. : 12 мес.). Но гл. 45 ТК РФ установлены особые (специальные) правила труда. Где в частности в ст. 291 сказано, что при увольнении выплачивается компенсация из расчета два рабочих дня за месяц работы. И исключений из этого правила нет. В ст. 251 ТК, сказано, что особенности регулирования труда – это нормы, частично ограничивающие применение общих правил по тем же вопросам либо предусматривающие для отдельных категорий работников дополнительные правила.
