Бюджет территориального фонда включает следующие виды расходов: [45]
• финансирование территориальной программы ОМС;
• финансирование иных мероприятий, предусмотренных нормативными правовыми актами Российской Федерации по обязательному медицинскому страхованию.
Расходы на финансирование территориальной программы ОМС включают расходы на:
• выполнение территориальной программы ОМС;
• выполнение управленческих функций территориальным фондом (филиалами).
Лекция 14 ОСНОВЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ФИНАНСОВ КОММЕРЧЕСКИХ ПРЕДПРИЯТИЙ
14.1. Сущность и функции финансов предприятия
Сложная многоуровневая финансовая система страны имеет в своем составе, как было отмечено в лекции 1, подсистему финансов хозяйствующих субъектов. К хозяйствующим субъектам в соответствии с Гражданским кодексом РФ относятся осуществляющие предпринимательскую деятельность юридические лица и индивидуальные предприниматели (без образования юридического лица).
Существует тесная взаимосвязь между государственными и корпоративными финансами. В общей структуре финансовых отношений страны финансы предприятия представляют первичное базовое звено – они обслуживают общественное производство, где формируется преобладающая часть доходов. Эти первичные доходы далее перераспределяются и служат источником экономического роста, реализации социальных программ, повышения уровня и качества жизни народа.
Государственные финансы выступают по отношению к финансам предприятия как элемент внешней среды, активно воздействующий на них. Стабильность и предсказуемость налоговой системы, бюджетной политики государства создают предпосылки для принятия решений по таким вопросам деятельности предприятий, как планирование бизнес-процесса, создание новых рабочих мест, привлечение долгосрочных кредитов, активизация инновационной и инвестиционной деятельности, расширение внешнеэкономической деятельности.
Сущность финансов организации, как и финансовой системы страны, имеет два взаимосвязанных аспекта – в них воплощено единство финансовых отношений и финансовых ресурсов. В ходе предпринимательской деятельности коммерческих организаций возникают определенные финансовые отношения, связанные с организацией производства и реализацией продукции, оказанием услуг и выполнением работ, формированием собственных финансовых ресурсов и привлечением внешних источников финансирования, их распределением и использованием, выполнением обязательств перед бюджетной системой страны.
По своему экономическому содержанию вся совокупность финансовых отношений на уровне предприятия может быть систематизирована с разграничением следующих групп отношений:
• связанных с формированием и использованием целевых денежных фондов – уставного капитала, фонда развития производства, поощрительных фондов и т. д.;
• возникающих между предприятиями – договорные отношения, уплата и получение штрафов, внесение паевых взносов, участие в распределении прибыли, вложение средств в акции, облигации и получение по ним дивидендов и т. п.;
• возникающих между организацией и ее подразделениями (филиалами, цехами, отделами) по поводу финансирования расходов, распределения и использования прибыли, оборотных средств;
• возникающих между организацией и ее работниками – при распределении и использовании доходов, выпуске и размещении акций и облигаций в акционерном обществе, выплате процентов по облигациям и дивидендов по акциям;
• возникающих между предприятием и вышестоящей организацией, внутри финансово-промышленных групп, внутри холдинга, с союзами и ассоциациями, членом которых является данная организация; такие финансовые отношения возникают при формировании, распределении и использовании централизованных денежных фондов и резервов на финансирование целевых отраслевых программ, проведение маркетинговых исследований, научно-исследовательских работ и др.;
• возникающих между предприятиями и финансовой системой государства при уплате налогов и осуществлении других платежей в бюджет, внебюджетные фонды, при предоставлении предприятиям льгот, наложении на них штрафных санкций и др.;
• возникающих между предприятиями и банковской системой – в процессе хранения денег, получения, погашения ссуд и др.;
• возникающих между предприятиями и страховыми компаниями – при страховании имущества, ответственности, предпринимательских рисков и др.;
• возникающих между предприятиями и инвестиционными институтами – в ходе размещения инвестиций.
Финансовые ресурсы предприятия наряду с ресурсами рабочей силы и материальными ресурсами составляют необходимую базу производственной деятельности. Для оценки обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами проводится анализ их структуры по источникам их формирования с выделением следующих групп:
• ресурсы, образованные за счет собственных и приравненных к ним средств (доходы, прибыль от основной деятельности, прибыль от финансовых операций, амортизационные отчисления, выручка от реализации выбывшего имущества, паевые и иные взносы членов трудового коллектива и др.);
• средства, мобилизуемые на финансовом рынке (продажа собственных акций, облигаций и других ценных бумаг, кредитные инвестиции);
• средства, поступающие на предприятия в порядке перераспределения (страховое возмещение по наступившим рискам, дивиденды и проценты по ценным бумагам других эмитентов, бюджетные субсидии и др.).
Финансовые ресурсы предприятия могут использоваться по следующим направлениям:
• финансирование затрат на производство и реализацию продукции (услуг, работ);
• платежи за ресурсы, страхование;
• инвестиции в собственное развитие;
• образование фондов поощрительного и социального характера;
• платежи в бюджет и внебюджетные фонды;
• расчеты по кредиторской задолженности и ссудам;
• благотворительные цели и спонсорство.
Функции финансов предприятия многообразны и могут быть классифицированы несколькими способами. Одна из классификаций основана на утверждении, что финансам предприятий присущи те же функции, что и общегосударственным финансам: распределительная и контрольная. Однако их реализация осуществляется на микроэкономическом уровне иными методами.
Распределительная функция финансов заключается в формировании и использовании денежных фондов по целевому назначению (уставный фонд, фонд развития производства, поощрительный фонд и другие фонды). Реализуется распределительная функция финансов в форме организации внутренних и внешних финансовых потоков. Контрольная функция финансов состоит в отслеживании хода выполнения поставленных задач с одновременной коррекцией работы финансов предприятия. Данная функция осуществляется на основе соблюдения установленных стандартов и нормативов, постоянного регулирования и мониторинга.
Другой, более полный вариант классификации функций финансов предложен М. В. Романовским и представлен следующей двухуровневой схемой.
1. Функции по регулированию денежных потоков на предприятии.
1.1. Формирование организационной структуры управления финансами, обеспечивающей оптимизацию денежных потоков.
1.2. Формирование учетной политики.
1.3. Инкассация дебиторской задолженности.
1.4. Оптимизация налоговых и других платежей.
1.5. Учет и контроль денежных потоков.
2. Регулирование финансовых ресурсов.
2.1. Формирование уставного капитала.
2.2. Привлечение кредитов, займов и других видов заемных источников.
2.3. Аккумуляция денежных фондов, образуемых в составе выручки от реализации продукции.
2.4. Формирование нераспределенной прибыли.
2.5. Учет и контроль за формированием капитала, денежных доходов и фондов и др.
3. Использование финансовых ресурсов.
3.1. Оптимизация вложения капитала, привлеченных и заемных средств в оборотные и внеоборотные активы.
3.2. Обеспечение налоговых и неналоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды.
3.3. Вложения свободных денежных средств и фондов в наиболее ликвидные активы.
3.4. Использование денежных доходов и фондов на цели развития.
3.5. Использование денежных доходов и фондов на цели потребления.
3.6. Учет и контроль за использованием капитала денежных доходов и фондов [46] .
14.2. Финансовая политика и управление финансами организации
Формирование финансовой политики организации заключается в разработке финансовой идеологии, направленной на достижение ее стратегических целей с наибольшей экономической эффективностью. Методические основы разработки финансовой политики представлены в Приказе Министерства экономики РФ № 118. [47] Каждая организация при определении своей финансовой политики исходит из реальных внутренних и внешних условий своей финансово-хозяйственной деятельности. Такими условиями выступают: организационно-правовая форма компании, вид и масштабы основной деятельности, научно-технический уровень предприятия, конъюнктура целевых рынков сбыта и др. Финансовая политика организации – понятие комплексное. Она представляет собой единство следующих основных элементов: ценовая политика, налоговая политика, инвестиционная политика, дивидендная политика, учетная политика.
