В Приложении к Инструкции № 117-И приведена единая форма ПС, используемая в настоящее время для оформления экспортных и импортных операций.
В соответствии с пунктом 3.2 главы 3 Инструкции № 117-И ПС не оформляется при осуществлении валютных операций по контрактам или кредитным договорам, заключенным:
– между нерезидентами и физическими лицами – резидентами, не являющимися индивидуальными предпринимателями;
– между нерезидентом и кредитной организацией – резидентом;
– между нерезидентом и резидентом в случае если общая сумма кредитного договора не превышает в эквиваленте 5 тысяч долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения кредитного договора, или, в случае изменения суммы кредитного договора, на дату заключения последних изменений (дополнений) к кредитному договору, предусматривающих такие изменения;
– между нерезидентом и резидентом в случае если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 50 тысяч долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта, или, в случае изменения суммы контракта, на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения.
ПС, представляемый в банк ПС резидентом – (физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, либо физическим лицом – индивидуальным предпринимателем), подписывается этим резидентом либо лицом, уполномоченным им на основании доверенности, и заверяется его печатью (пункт 3.7 Инструкции № 117-И).
Если ПС представляется резидентом – юридическим лицом, то он подписывается двумя лицами, наделенными правом первой и второй подписи (руководителем и главным бухгалтером), или одним лицом, наделенным правом первой подписи, если в штате юридического лица нет человека, в обязанности которого входит ведение бухгалтерского учета, с приложением оттиска печати юридического лица (пункт 3.8 Инструкции № 117-И). Резидент обязан оформить паспорт сделки не позднее осуществления первой валютной операции по контракту либо иного исполнения обязательств по нему согласно пункту 3.14 Инструкции № 117-И. Например, работы по внешнеэкономическому контракту выполнены раньше, чем произведена оплата. В подобной ситуации последним сроком оформления паспорта сделки считается день подписания акта выполненных работ. Такой вывод следует из Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 5 апреля 2007 года по делу №Ф04-1049/2007(33159-А70-43).
Пример.
Российская организация заключила с иностранным покупателем контракт на поставку товаров. По условиям сделки поставка товара производится на условиях DDP – склад покупателя, то есть продавец выполнит свои обязанности в момент поставки товара на склад покупателя в стране ввоза. Право собственности на товар переходит в момент его получения иностранным покупателем на собственном складе.
Внешнеторговый договор (контракт) был заключен 12 апреля 2011 года. Поставщик отгрузил товар 16 мая 2011 года, а иностранный покупатель получил его 20 мая 2011 года. Оплату покупатель произвел 2 июня 2011 года.
Следовательно, паспорт сделки по этому внешнеторговому контракту необходимо оформить не позднее 20 мая 2011 года.
Согласно пунктам 3.3 и 3.4. Инструкции № 117-И резидент по каждому контракту (кредитному договору) оформляет один ПС в одном банке. В случае если резидент осуществляет все валютные операции по контракту (кредитному договору) через счета, открытые в банке-нерезиденте, ПС оформляется в территориальном учреждении ЦБ РФ по месту государственной регистрации резидента (по месту регистрации – для физического лица), выполняющем функции банка ПС.
Для оформления ПС резидент представляет в уполномоченный банк в согласованный с банком срок следующие документы (пункт 3.5 Инструкции № 117-И):
– два экземпляра ПС;
– контракт, являющийся основанием для проведения по нему валютных операций;
– разрешение органа валютного контроля на осуществление валютных операций по контракту, а также на открытие резидентом счета в банке-нерезиденте, в случаях, предусмотренных актами валютного законодательства Российской Федерации;
– иные документы, указанные в пункте 4 статьи 23 Закона № 173-ФЗ, необходимые для оформления ПС, например: договоры, доверенности, документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг, информации и результатов интеллектуальной деятельности), и так далее.
Все документы должны быть действительными на день представления агентам валютного контроля. По запросу агента валютного контроля представляются надлежащим образом заверенные переводы на русский язык документов, исполненных полностью или в какой-либо их части на иностранном языке. Документы, исходящие от государственных органов иностранных государств, подтверждающие статус юридических лиц – нерезидентов, должны быть легализованы в установленном порядке. Оригиналы документов принимаются агентами валютного контроля для ознакомления и возвращаются представившим их лицам. В материалы валютного контроля в этом случае помещаются заверенные агентом валютного контроля копии (пункт 5 статьи 23 Закона № 173-ФЗ).
Датой представления резидентом в банк ПС документов, указанных в настоящем разделе, является дата поступления (регистрации) банком ПС указанных документов, зафиксированная банком ПС в соответствии с порядком, установленным банком ПС, либо дата распечатки указанных документов в случае их представления резидентом в банк ПС в электронном виде в соответствии с пунктом 3.23 Инструкции № 117-И.
Представленный резидентом ПС проверяется ответственным лицом банка ПС в срок, не превышающий 3 рабочих дней с даты его представления резидентом в банк ПС.
Если ПС оформлен и заполнен надлежащим образом, то оба экземпляра ПС подписываются ответственным лицом банка ПС и заверяются печатью банка.
Один экземпляр с копиями представленных документов помещается банком ПС в досье по паспорту сделки. Однако по усмотрению банка копии представленных документов могут не помещаться в досье по паспорту сделки. В этом случае они возвращаются резиденту вместе с другим экземпляром ПС в срок, не превышающий 3 рабочих дней с даты его представления в банк ПС.
В соответствии с пунктом 3.12 Инструкции № 117-И банк ПС отказывает в подписании ПС по следующим основаниям:
– если данные, содержащиеся в контракте, не соответствуют данным, указанным в ПС;
– если ПС оформлен с нарушениями установленных требований;
– если резидентом не представлены в банк ПС обосновывающие документы.
Если банк отказал в подписании ПС, он возвращает резиденту все представленные им документы в срок, не превышающий 3 рабочих дней, следующих за датой их представления в банк ПС (пункт 3.13 Инструкции № 117-И).
Согласно пункту 3.15 Инструкции № 117-И в процессе осуществления внешнеторговой деятельности в контракт могут вноситься изменения и дополнения.
Паспорт сделки переоформляется в следующих случаях:
– внесения изменений в контракт (кредитный договор), если первоначальные сведения отражены в ПС;
– перевода контракта (кредитного договора) из банка ПС в другой банк на расчетное обслуживание;
– перевода контракта (кредитного договора) в другой уполномоченный банк из банка ПС, если у него отозвана лицензия на осуществление банковских операций.
Согласно пункту 3.15 второго раздела Инструкции № 117-И в случае внесения в контракт (кредитный договор) изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС, резидент должен представить в банк ПС следующие документы:
– два экземпляра ПС, переоформленного с учетом изменений, внесенных в контракт, либо изменений иной информации, указанной в оформленном ПС;
– документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в контракт;
– иные документы, необходимые для переоформления ПС по контракту;
– разрешение органов валютного контроля на осуществление валютных операций по контракту через счета, открытые в банке-нерезиденте, в случаях, если в соответствии с актами валютного законодательства Российской Федерации, а также с изменениями и дополнениями к контракту требуется получение указанного разрешения.
Подписание банком переоформленного ПС производится в порядке, установленном для подписания ПС. Номер ПС, присвоенный ему при оформлении, переносится в переоформленный ПС и сохраняется в неизменном виде до закрытия ПС и досье по паспорту сделки (пункт 3.17 Инструкции № 117-И).
Обратите внимание, что при изменении наименования банка ПС или его реорганизации в форме преобразования (изменении организационно-правовой формы) резидент не должен переоформлять ПС. Такое уточнения в ПС вносятся в случае, когда резидент переоформляет его в связи с изменением или дополнением условий договора. При изменении или дополнении условий договора ПС переоформляется в срок не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту (кредитному договору) либо не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями Инструкции № 117-И.
