Обратите внимание, что при изменении наименования банка ПС или его реорганизации в форме преобразования (изменении организационно-правовой формы) резидент не должен переоформлять ПС. Такое уточнения в ПС вносятся в случае, когда резидент переоформляет его в связи с изменением или дополнением условий договора. При изменении или дополнении условий договора ПС переоформляется в срок не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту (кредитному договору) либо не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями Инструкции № 117-И.
Паспорт сделки закрывается банком в случаях, предусмотренных пунктом 3.18 главы 3 Инструкции № 117-И:
– перевода контракта из банка ПС на расчетное обслуживание в другой уполномоченный банк;
– исполнения сторонами всех обязательств по контракту (кредитному договору) или их прекращения по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации;
– истечения 180 календарных дней, следующих за указанной в ПС датой завершения исполнения обязательств по контракту (кредитному договору), и в иных случаях.
Для перевода контракта (кредитного договора) из одного банка на расчетное обслуживание в другой уполномоченный банк резидент представляет в банк письменное заявление о переводе контракта (кредитного договора) на расчетное обслуживание в другой уполномоченный банк. Порядок заполнения заявления о переводе контракта (кредитного договора) приведен в главе 4 Инструкции № 117-И.
Заявление может быть представлено в банк ПС в электронном виде. В этом случае ответственное лицо банка, принявшее заявление, распечатывает его на бумажном носителе, заверяет своей подписью и указывает дату распечатки.
Обмен документами между банком ПС и резидентом может осуществляться посредством почтовой, телеграфной, телетайпной или иной связи. Документы, представленные в банк в электронном виде, распечатываются банком на бумажном носителе, заверяются подписью ответственного лица и печатью банка ПС.
Форма бланка заявления законодательством не определена, поэтому оно оформляется в произвольной форме. В заявлении резидент указывает следующие сведения:
– дату заявления;
– полное наименование и адрес местонахождения (почтовый адрес) резидента;
– реквизиты (дату, номер) контракта (кредитного договора), расчетное обслуживание которого будет в дальнейшем осуществляться уполномоченным банком;
– реквизиты (дату, номер) ПС, оформленного (переоформленного) по контракту (кредитному договору).
Банк проверяет соответствие содержащихся в заявлении сведений данным ПС, оформленного по указанному в заявлении контракту (кредитному договору), и в случае его надлежащего оформления помещает заявление в досье по ПС.
На основании заявления банк закрывает указанный в заявлении ПС в сроки, определяемые банком по согласованию с резидентом, но не позднее трех рабочих дней с момента получения заявления банком.
На основании представленных резидентом документов банк формирует ведомость по установленной форме, приведенной в Приложении 3 к Инструкции № 117-И. Одновременно с закрытием ПС банк распечатывает указанную ведомость на бумажном носителе в двух экземплярах, которые подписываются ответственным лицом банка и заверяются печатью банка.
Один из экземпляров ведомости помещается банком в досье по ПС, второй экземпляр ведомости не позднее следующего рабочего дня после даты закрытия ПС передается банком резиденту. После передачи ведомости досье по ПС закрывается и сдается в архив банка.
Для оформления нового ПС по контракту (кредитному договору) в другом уполномоченном банке резидент одновременно со всеми необходимыми документами представляет в этот банк вышеуказанную ведомость, при этом в разделе 5 «Справочная информация» ПС резидент указывает номер и дату ПС, ранее оформленного по данному контракту (кредитному договору). На основании представленных резидентом документов уполномоченный банк подписывает ПС по контракту (кредитному договору) в установленном порядке.
Далее приведем пример оформления ПС. Порядок заполнения ПС подробно описан в Приложении № 4 к Инструкции № 117-И.
Нарушение единых правил оформления ПС является основанием для привлечения резидента к административной ответственности по пункту 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных нарушениях (далее – КоАП РФ).
Согласно пункту 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка и (или) сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления ПС либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или ПС – влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц – от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
Как показывает судебная практика, основным нарушением при составлении ПС является оформление ПС после выполнения обязательств по внешнеторговым договорам (контрактам).
В Постановлении ФАС Уральского округа от 11 ноября 2010 года №Ф09-9225/10-С1 по делу №А60-16880/2010-С6 было определено, что организация правомерно была привлечена к административной ответственности, так как справка о поступлении валюты Российской Федерации была представлена обществом в уполномоченный банк с нарушением установленного срока на 51 календарный дней. Суд принял решение отказать в требовании об отмене постановления о привлечении к ответственности по пункту 6 статьи 15.25 КоАП РФ, так как факт совершения правонарушения доказан.
Согласно вышесказанному можно сделать вывод, что ответственность за нарушение правил оформления ПС и сроков их хранения существенна, поэтому резидентам следует уделить особое внимание процедуре оформления ПС.
Покупка иностранной валюты
При приобретении товара по внешнеэкономическому договору (контракту) расчеты российских организаций с иностранными партнерами осуществляются в иностранной валюте. После заключения контракта с иностранным продавцом на приобретение у него товаров организациям-резидентам приходится покупать иностранную валюту. Об особенностях учета операций по приобретению иностранной валюты мы и поговорим в настоящей статье.
Порядок покупки иностранной валюты установлен статьей 11 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ). Пунктом 1 данной статьи установлено, что покупка иностранной валюты производится только через уполномоченные банки.
Уполномоченный банк, как агент валютного контроля, вправе на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 23 Закона № 173-ФЗ запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи запроса.
Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 11 Закона № 173-ФЗ требования к оформлению документов при покупке наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, установлены ЦБ РФ.
Порядок покупки иностранной валюты юридическими лицами – резидентами в безналичном порядке установлен Инструкцией ЦБ РФ от 15 июня 2004 года № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее – Инструкция № 117-И).
Согласно пункту 1.12 Инструкции № 117-И при осуществлении валютных операций в валюте Российской Федерации резидент, за исключением кредитной организации, представляет в уполномоченный банк расчетный документ.
В то же время согласно пункту 2.2 части 1 Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденного Банком России от 3 октября 2002 года № 2-П, расчетным документом признается оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа:
– распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;
– распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).
