Отмечу, что вычет при уплате в Пенсионный фонд и по больничным пособиям мы здесь не применяем.
Часть 34
Как рассчитать полностью налоги, которые нужно заплатить, если мы ООО на упрощенке б процентов, наш доход 20 млн рублей в год, расход 10 млн рублей в год, зарплата 5 млн рублей в год?
Итак, взносы в Пенсионный фонд с зарплаты в 5 млн рублей составляют 30 процентов в 2015-м, в 2016 годах.
1. Мы умножаем сумму 5 млн рублей на 30 процентов, получим 1,5 млн рублей – это первое, что вы уплатите в бюджет.
2. Рассчитаем сумму налога УСН: 20 млн рублей умножаем на 6 процентов, получим 1,2 млн рублей за год.
3. Сумму налога УСН, если у вас 6 процентов, можно уменьшить на сумму взносов в Пенсионный фонд в том случае, если они начислены и уплачены. Это немаловажный момент. Если вы просто начислили в Пенсионный фонд, но не уплатили, то не сможете уменьшить налог по упрощенке. Но если вы его начислили и уплатили, значит, вы имеете право уменьшить сумму налога на уплаченные взносы в Пенсионный фонд.
4. Обращаем особое внимание: для упрощенщиков ИП все проще: они могут смело уменьшать налог на всю сумму начисленных взносов и уплаченных взносов в Пенсионный фонд. Если бы это был ИП, то 1,2 млн рублей, сумму налога, он полностью уменьшил бы на 1,5 млн рублей перечислений в Пенсионный фонд. Значит, он вообще ничего не платил бы в бюджет. То есть 1,2 млн – 1,5 млн – это отрицательная величина, а значит, что налога нет, его платить не надо.
Но только не для ООО на упрощенке. Если вы ООО на упрощенке 6 %, то в соответствии с абзацем 5 п. 31 ст. 346.21 НК РФ вы можете уменьшить не более 50 % суммы налога на вычеты, в т. ч. на оплаченные и начисленные взносы в ПФ. То есть у нас вычет в Пенсионный фонд составляет 1,5 млн рублей, налог – 1,2 млн рублей.
Значит, вы можете уменьшить сумму налога только на 0,6, наполовину от начисленного налога.
Таким образом, даже если вы уплатили 1,5 млн рублей в Пенсионный фонд, вы сможете уменьшить сумму налога только на 0,6 млн рублей.
5. Итого сумма налогов и взносов: 1,2–0,6 = 0,6 млн руб.,
1,5 млн руб. – взносы в ПФ, общая сумма налогов и взносов составит 2,1 млн рублей.
Часть 35
Как рассчитать полностью налоги, если мы ООО на упрощенке 15 процентов, доход 20 млн рублей в год, расход 10 млн рублей в год, зарплата 5 млн рублей в год?
Начнем как и в прошлый раз, с расчета налогов на зарплату.
1. Налоги на зарплату, т. е. взносы в Пенсионный фонд и в другие фонды, составляют 30 % от фонда оплаты труда. Взносы с зарплаты составят 5 млн руб. Умножаем на 30 процентов, получаем 1,5 млн рублей.
2. Далее, у нас есть такие данные: доход 20 млн рублей расход 10 млн рублей зарплата 5 млн рублей и взносы с зарплаты
1,5 млн рублей. Будем считать, что зарплата и взносы не включены в расход 10 млн рублей.
3. Рассчитаем налогооблагаемую базу по УСН 15 %: 20–10 – 5–1,5 млн рублей = 3,5 млн рублей.
4. Базу умножаем на налоговую ставку 15 процентов. Получаем 3,5 X 0,15 = 0,53 млн рублей.
5. Имейте в виду: когда мы подаем налоговую декларацию в налоговый орган, в декларации предусмотрено сравнение: какой налог больше? Сумма налога при расчете доходы минус расходы умножить на 15 процентов или 1 процент суммы дохода? В бюджет платится большая сумма. Итак, давайте посчитаем.
Доход 20 млн рублей, значит, 1 % составит 0,2 млн рублей. Сумма налога, которая рассчитана как доходы минус расходы, составила 0,53 млн рублей. А 1 % – 0,2 млн рублей. Большая сумма – 0,53 млн рублей.
Итак, вы заплатите в бюджет налог в размере 0,53 млн рублей.
Если бы расходы были такие большие, что налог был бы меньше, чем 0,2 млн рублей (минимальной суммы налога в размере 1 % с дохода), или отрицательным, то вы все равно заплатили бы налог в размере 1 % с дохода, т. е. 0,2 млн рублей.
Итого вы заплатите налогов и сборов в размере
1,5 млн рублей + 0,53 млн рублей = 2,03 млн рублей.
Часть 36
Как рассчитать полностью налоги, если мы ООО на «традиционке» (На традиционной системе налогообложения, или основной системе налогообложения, как её еще называют), доход у нас 20 млн рублей с НДС, расход 10 млн рублей с НДС, зарплата 5 млн рублей?
Этот пример мы берем за квартал, так как НДС у нас считается ежеквартально.
1. Взносы с зарплаты 5 млн рублей составляют 30 %. Это
1.5 млн руб. Расчет практически ничем не отличается от расчетов взносов по упрощенке.
2. Считаем НДС. При выручке 20 млн рублей для определения суммы НДС делим сумму выручки на 1,18 и умножаем на 0,18. Таким образом мы вычленяем 18 процентов НДС. Эта сумма составит 3,05 млн рублей.
3. Далее мы считаем НДС с расходов. Расходы составляют 10 млн рублей. Точно так же 10 млн рублей делим на 1,18, умножаем на 0,18. Сумма НДС составит 1,53 млн рублей.
4. В бюджет мы платим разницу между НДС с дохода и НДС с расхода (3,05 млн рублей – 1,53 млн рублей). Сумма к уплате составит 1,52 млн рублей.
5. Рассчитаем налог на прибыль. Из суммы всего дохода, который составляет 20 млн рублей, вычитаем сумму НДС
3.05 млн рублей, вычитаем сумму расходов 10 млн рублей, прибавляем сумму НДС с расходов 1,53 млн рублей. Вычитаем расходы по зарплате 5 млн рублей и сумму взноса в Пенсионный фонд по зарплате 1,5 млн рублей.
Разницу умножаем на 20 процентов, налог на прибыль составит 0,396 млн рублей.
Этот расчет подходит для традиционки, работающей по «методу начисления». Для работы по кассовому методу такой расчет не подойдет. Это значит, что не важно, если вы только начислили налоги, но не перечислили. У вас все равно есть возможность уменьшить налог на прибыль.
То же самое касается и налога на добавленную стоимость, и взносов в Пенсионный фонд, а также в другие внебюджетные фонды. Важен факт начисления.
6. Общая сумма налогов составит: 1,52 млн рублей – это НДС: 0396 млн рублей – налог на прибыль: 1,5 млн рублей – взносы с фонда оплаты труда. Итого: 3,416 млн рублей.
7. Давайте сразу сравним. В предыдущем примере сумма налогов при упрощенке 15 % составила 2,03 млн рублей, а в примере с упрощенкой 6 % – 2,1 млн рублей. Как мы видим, сумма налогов при традиционке составляет 3,416 млн рублей и по сравнению с 2,03 и 2,1 млн рублей значительно выше.
Для малого бизнеса применять традиционку очень невыгодно.
Часть 37
Как планировать НДС, как его сократить?
Приведем несколько совершенно легальных и законных способов оптимизации НДС.
1. Если вы ООО на традиционке и занимаетесь торговлей, то можете договориться со своим поставщиком о передаче товара вам не по договору купли-продажи, а по агентскому договору.
В таком случае:
• во-первых, переход права собственности происходит не в момент отгрузки, а в момент продажи того товара, который вам перейдет, и сумму НДС вы будете начислять также в момент получения денежных средств за товары;
