В таком случае:
• во-первых, переход права собственности происходит не в момент отгрузки, а в момент продажи того товара, который вам перейдет, и сумму НДС вы будете начислять также в момент получения денежных средств за товары;
• во-вторых, НДС вы будете платить не со всей суммы товара, а с вашего агентского вознаграждения.
2. Чтобы сократить сумму НДС с предоплаты по товарам, работам, услугам, его можно заменить договором займа. По условиям такого договора покупатель предоставляет займ продавцу на сумму, эквивалентную сумме аванса. С договора займа НДС не платится. Когда происходит купля-продажа, укажите, что товар, работа, услуга поставлены без получения предоплаты. Важно, чтобы сумма займа не совпадала с суммой стоимости товара. Даты возврата заемных средств и поставки товара тоже должны разниться. Таким образом, вы получите на расчетный счет определенную сумму, которая не будет являться авансом, с нее вы не заплатите НДС.
3. Вместо предоплаты или аванса можно получить задаток, подписав соглашение. Задатком по Гражданскому кодексу называется сумма, выдаваемая одной из сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне в доказательство заключения договора и обеспечение его исполнения. Таким образом, задаток – это не предоплата, с нее НДС мы тоже не платим. Его цель – это обеспечение выполнения обязательств.
Пожалуйста, помните: при использовании всех указанных и других схем и способов оптимизации НДС нужно четко выполнять следующее: всё должно быть экономически обоснованно и правильно документально оформлено. Чтобы все директора были настоящие, существующие, живые; все операции сопровождались первичными документами и были оформлены в установленном порядке.
4. Законодательством предусмотрена возможность не платить НДС с неустойки и штрафов. Например, между двумя компаниями заключен договор, что одна другой выплачивает штрафы, пени, неустойки в случае невыполнения обязательств. Эти суммы не облагаются НДС.
5. Ещё один способ оптимизации НДС – это дробление бизнеса. Дробление бизнеса с применением различных налоговых режимов (вмененки, упрощенки) является опасным.
Но есть практика, когда организация раздробила свой бизнес, применив вмененку, при этом ее поддержал суд. Дело № А60-40529/2011 Арбитражный суд Свердловской области, общество «Металлург-сервис» против МРИ ФНС № 26 по Свердловской области.
По мнению инспекторов, которые поддержали нижестоящие суды, дробление компании было осуществлено исключительно для получения налоговой выгоды без деловой цели. Однако ВАС РФ с позицией нижестоящих судов не согласился и позволил компании дробить свой бизнес.
6. Бывает, предпринимателю необходимо изменить стоимость товаров, работ, услуг при реализации. Но его пугает статья 40 НК РФ, в которой говорится о том, что «цена товара, работы, услуги должна быть рыночной и сопоставимой с рыночными данными». Компания теряется и не знает, что ей делать. Для решения этого вопроса можно в ценовой или маркетинговой политике, которую разрабатывают внутри организации, предусмотреть условия, по которым цена товара по каким-либо причинам может быть изменена. Также такой способ можно применить при потере каких-либо определенных качеств товара или при изменении рыночных условий. И так далее. Такую рыночную политику вам помогут составить консультанты. И в том случае, если данные условия выполняются, что-то с товаром происходит и появляются условия, указанные во внутренней маркетинговой политике, вы можете смело уменьшать сумму товара и, соответственно, снизить сумму НДС. Есть определенное постановление Арбитражных судов, например Московского от 10.11.2010 по делу № КА-140-13215-10, Северо-Западного округов от 10.02.2010 по делу № А-44-29154/2009.
7. Одним из способов снижения НДС является приобретение организацией различных основных средств, материалов и так далее, которые по факту будут использоваться собственником или генеральным директором, но будут находиться в организации на балансе. Например, дорогостоящий автомобиль, квартира, мебель и так далее. Пожалуйста, не забывайте при этом экономическое обоснование в приобретении данных основных средств. Часто бывают ситуации, когда организация-поставщик ликвидировалась, налоговая инспекция из-за этого отказывает в вычете. Можно спорить по этому вопросу. Согласно Налоговому кодексу, основанием для вычета НДС является приобретение товаров, принятие их на учет и оформление счет-фактуры. Больше ничего дополнительного не требуется. Поэтому когда налоговая инспекция требует убрать НДС из книги покупок и доначислить налог, то с ней можно спорить. Например, есть постановление Федерального Арбитражного Суда Северо-Кавказского округа от 15.04.2011 по делу № А20-939/2010, где и указано, что действия налоговых органов являются неправомерными в этом случае.
Часть 38
Как правильно с налоговой точки зрения составить договор при передаче Строительства на субподряд?
Данный вопрос затрагивает не только налоговую, но и гражданско-правовую сторону вопроса. Мы всегда отталкиваемся от Гражданского кодекса, в котором указано, что такое строительный договор и правила заключения договоров.
Коротко можно сказать, что в том случае, если вы заключаете строительный договор с основным подрядчиком, то скорее всего, у вас есть смета на проведение работ с перечнем работ, цены, стоимости и т. д.
В соответствии с Гражданским кодексом стоимость по строительным договорам может увеличиваться и не быть фиксированной в договоре. Когда вы заключаете договор передаете строительство на субподряд, очень важно отслеживать:
1. Чтобы все работы, переданные на субподряд, были идентичны тому, что указано в вашей смете с основным подрядчиком.
2. Чтобы цены с вашим субподрядчиком были ниже, чем с вашим подрядчиком.
3. Поставьте одинаковую ответственность субподрядчику, как и указано в договоре с подрядчиком. Это вас обезопасит и с налоговой, и с правовой точки зрения.
Пример договора:
Договор подряда №
г. Москва
Общество с ограниченной ответственностью «», созданное и зарегистрированное в соответствии с законодательством Российской Федерации, далее именуемое «Заказчик», в лице Генерального директора, действующего на основании Устава, с одной стороны, и Общество с ограниченной ответственностью, именуемое в дальнейшем «Подрядчик», в лице Генерального директора, действующего на основании Устава, с другой стороны, далее вместе именуемые «Стороны» и по отдельности «Сторона», подписали настоящий Договор о нижеследующем:
