Практика осуществления местного самоуправления и в нашей стране, и за рубежом показывает, что для выполнения местных программ и развития муниципальных образований местных налогов и сборов явно недостаточно. Поэтому все государства предусматривают выделение для них других финансовых средств, в частности, закрепляют за муниципальными образованиями доли федеральных и региональных налогов и сборов. Доходы от федеральных и региональных налогов и сборов зачисляются в местные бюджеты по налоговым ставкам, установленным Налоговым кодексом, которые являются едиными для всех муниципальных образований. Эти финансовые средства закреплены за муниципальными бюджетами на постоянной основе и перечисляются налогоплательщиками в местные бюджеты (например, часть подоходного налога с физических лиц, часть налога на прибыль организаций, часть акцизов на отдельные виды подакцизных товаров и т. д.). Названные отчисления представляют собой вторую составную часть (после местных налогов и сборов) налоговых доходов местных бюджетов.
И, наконец, последней составной частью налоговых доходов местных бюджетов является государственная пошлина, которая зачисляется в местный бюджет по месту уплаты.
Б) К неналоговым видам доходов относятся:
– доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности (от сдачи в аренду, во временное пользование объектов муниципальной собственности; от передачи муниципального имущества в залог, в доверительное управление; часть прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей и др.);
– доходы от продажи объектов муниципальной собственности;
– доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении местного самоуправления (учреждениями образования, здравоохранения, культуры и т. д.);
– средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой и административной ответственности (суммы за причинение вреда, штрафы и т. д.);
– доходы в виде финансовой помощи со стороны государства.
Финансовая помощь со стороны государства оказывается в различных формах, прежде всего это дотации, субвенции и субсидии.
Дотации — денежные средства, предоставляемые местным бюджетам из вышестоящего бюджета на безвозмездной и безвозвратной основе. Дотации предоставляются для выравнивания уровня бюджетной обеспеченности муниципальных образований и определяются для каждого муниципального образования индивидуально. Дотации выделяются из регионального фонда финансовой поддержки поселений, муниципальных районов (городских округов), которые образуются в составе расходов бюджета каждого субъекта РФ, и из районных фондов финансовой поддержки поселений, которые образуются в составе расходов бюджетов муниципальных районов. Размеры фондов устанавливаются исходя из финансовых возможностей органов местного самоуправления осуществлять полномочия по решению закрепленных за ними вопросов местного значения.
Обычно дотации выделяются тогда, когда собственных источников дохода не хватает для адекватного развития муниципального образования. При этом дотации могут быть полностью или частично заменены дополнительными нормативами отчислений от федеральных или региональных налогов и сборов. Распределение дотаций из регионального фонда финансовой поддержки муниципальных образований (или дополнительных отчислений от региональных и федеральных налогов) утверждается законом субъекта РФ о бюджете на очередной финансовый год. Что касается распределения дотаций из районного фонда финансовой поддержки поселений, то это утверждается решением представительного органа муниципального района, утверждающим районный бюджет на очередной финансовый год.
Субвенции — денежные средства, выделяемые муниципальным образованиям из федерального и региональных бюджетов на безвозмездной и безвозвратной основе, но в отличие от дотаций с целевым назначением, как правило, субвенции предоставляются на осуществление органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий. Размер субвенций устанавливается соответственно либо федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, либо законом субъекта РФ о региональном бюджете, причем раздельно по каждому из переданных государственных полномочий. Для непосредственного предоставления указанных средств в бюджете каждого субъекта РФ создается региональный фонд компенсаций, в который поступают в том числе и средства из федерального бюджета в виде также субвенций. Расходование органами местного самоуправления субвенций строго контролируется государственными органами.
Субсидии — денежные средства, предоставляемые местным бюджетам на условиях долевого финансирования инвестиционных программ и проектов развития общественной инфраструктуры муниципальных образований. Для этих целей в составе расходов бюджета субъектов РФ может быть образован фонд муниципального развития. Кроме того, для долевого финансирования приоритетных социально значимых расходов бюджетов муниципальных образований в составе бюджета субъекта РФ может быть также образован и фонд софинансирования социальных расходов. Отбор и названных программ, и муниципальных образований, которым будут предоставлены такие субсидии, осуществляется субъектами РФ в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса, которые своими законами определяют размеры и условия предоставления субсидий.
И, наконец, к неналоговым доходам бюджета муниципального образования относятся также безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и средства по взаимным расчетам. Средства по взаимным расчетам представляют собой денежные суммы, поступающие в местные бюджеты, вызванные передачей полномочий после утверждения бюджета в связи с изменениями в доходах и расходах местных бюджетов, возникающими в результате решений, принятых органами государственной власти и не учтенных при составлении соответствующих местных бюджетов. В Конституции РФ закреплено, что местному самоуправлению гарантируется компенсация дополнительных расходов, возникших в результате решений органов государственной власти (ст. 133). Поэтому расходы на выполнение этих решений должны быть переданы органам местного самоуправления и зачислены в местный бюджет.
Федеральный закон от 6 октября 2003 г. четко определил состав собственных доходов местных бюджетов, не выделяя при этом налоговые и неналоговые виды доходов. К собственным доходам в соответствии с этим Законом относятся:
– средства самообложения граждан, под которыми понимаются разовые платежи для решения конкретных вопросов местного значения. Вопросы о введении и использовании этих платежей решаются на местном референдуме (сходе) граждан;
– доходы от местных налогов и сборов;
– доходы от федеральных и региональных налогов и сборов;
– безвозмездные перечисления из бюджетов других уровней в виде финансовой помощи;
– доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности;
– часть прибыли муниципальных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и сборов и иных обязательных платежей, в размере, определяемом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления;
– часть доходов от оказания органами местного самоуправления и муниципальными учреждениями платных услуг, остающаяся после уплаты налогов и сборов;
– штрафы, установление которых отнесено к компетенции органов местного самоуправления;
– добровольные пожертвования.
Этот перечень открытый, и в соответствии с федеральными, региональными законами и решениями представительных органов местного самоуправления в местные бюджеты возможны и иные поступления.
Кроме доходной части в местном бюджете существует еще и расходная часть. Направления расходов местного бюджета определяются представительными органами местного самоуправления при формировании и утверждении бюджета. В основном средства местных бюджетов расходуются на:
– решение вопросов местного значения;
– проведение муниципальных выборов и местных референдумов;
– осуществление отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления;
– обслуживание и погашение долга по муниципальным займам и ссудам;
– дотирование населению;
– страхование муниципальных служащих, объектов муниципальной собственности, а также гражданской ответственности и предпринимательского риска;
– выполнение муниципального заказа (на поставки товаров, выполнение работ и оказание услуг, связанных с решением опросов местного значения и осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных на местный уровень);
